Каждый родитель ребёнка имеет право на ежемесячное получение стандартного вычета по налогу на доходы физических лиц (далее – вычет на детей).
Под налоговым вычетом понимается сумма, на которую уменьшается налоговая база, либо возвращается часть ранее уплаченного налога на доходы физических лиц в установленных законом случаях.
При этом, вычет на детей не зависит от наличия у ребёнка собственного источника дохода и совместного проживания с родителями (родителем).
Размеры налогового вычета на ребёнка установлены п. 4 ч. 1 ст. 218
Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Получателями его могут стать не только родители, но и супруг (супруга) родителя, усыновители, опекуны, попечители, приёмные родители, супруга приёмного родителя, на обеспечении которых находится ребёнок.
Правом на вычет наделён также супруг (супруга) в отношении ребёнка супруги (супруга), в том числе от предыдущего брака независимо от его усыновления (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Не лишаются права на вычет родители, которые не состоят в браке, но официально платят алименты или иным образом обеспечивают ребёнка.
Следует учитывать, что супруги усыновителей, опекунов и попечителей не обладают правом на получение вычета на ребёнка.
Указанный налоговый вычет производится на каждого ребёнка. В двойном размере вычет предоставляется единственному родителю, в том числе усыновителю, опекуну и попечителю, и прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
При определении и предоставлении вычета на ребёнка необходимо учитывать три основных момента:
- по общему правилу возраст ребёнка, на которого планируется получать
налоговый вычет, должен составлять не более 18 лет включительно. Исключением
является обучение ребёнка по очной форме обучения (студент, аспирант, ординатор,
интерн, курсант). В этом случае право на получение вычета продлевается до
достижения ребёнком возраста 24 лет; - вычет предоставляется ежемесячно до тех пор, пока доход (зарплата)
получателя, исчисленный с начала года, не достигнет 350 000 рублей. По
достижении указанной суммы вычет (до окончания календарного года) не
предоставляется (включая месяц, в котором была превышена данная сумма); - в повышенном размере предоставляется вычет на ребёнка-инвалида, а также
ребёнка в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы,
обучающегося по очной форме обучения, включая аспирантуру, ординатору,
интернатуру.
В соответствии с абз. 1 — 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет на
ребёнка предусмотрен в следующих размерах: 1 400 рублей – на первого ребёнка и
второго ребёнка; 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребёнка; 12
000 рублей – на ребёнка-инвалида для родителя, супруга (супруги) родителя,
2
усыновителя; 6 000 рублей – для опекуна, попечителя, приёмного родителя, супруга
(супруги) приёмного родителя, вне зависимости от очерёдности рождения такого
ребёнка. При этом размер стандартного вычета на ребёнка-инвалида суммируется с
размером вычета, который предоставляется на ребёнка с учётом того, каким по
счету ребёнком он является.
Налоговое законодательство предусматривает предоставление налогового
вычета на ребёнка в двойном размере следующим категориям граждан: - единственному родителю (приёмному родителю) по его заявлению до тех
пор, пока он не вступит в брак. Единственным считается родитель при отсутствии у
ребёнка другого родителя по причине смерти, безвестного отсутствия, объявления
умершим или если в свидетельстве о рождении ребёнка указан только один
родитель (лишение одного из родителей родительских прав к таковым ситуациям не
относится); - одному из родителей, если второй родитель напишет заявление об отказе от
получения налогового вычета; - единственному усыновителю, опекуну, попечителю.
Чаще всего налоговый вычет на ребёнка предоставляется работодателем по
основному месту работы. Однако налоговое законодательство предусматривает
получение такого вычета и у других налоговых агентов, а также в налоговом органе.
Чтобы получить налоговый вычет на детей, нужно обратиться к работодателю
с заявлением и документами, подтверждающими право на вычет (п. 3 ст. 218 НК
РФ). При этом, при работе у нескольких работодателей вычет может быть
предоставлен только у одного из них по выбору работника (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Конкретный перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика
на получение указанного налогового вычета, периодичность представления таких
документов и соответствующего заявления в бухгалтерию организации НК РФ
установлены.
В зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право
на указанный налоговый вычет, могут служить паспорт, свидетельство о браке,
свидетельство о рождении ребёнка, справка жилищно-коммунальной службы о
совместном проживании ребёнка с родителем (родителями) и др.
Работодатель должен предоставить вычет с начала года вне зависимости от
того, в каком месяце Вы представили заявление и подтверждающие документы.
В случае смены места работы, для получения налогового вычета на ребёнка у
нового работодателя гражданину следует предоставить ему помимо заявления и
подтверждающих право документов справку о полученных в текущем году доходах
и суммах налога физического лица, выданную прежним работодателем.
Для получения налогового вычета на ребёнка в налоговом органе (в случае,
если по какой-то причине такой вычет не был предоставлен работодателем, либо
предоставлен не в полном объёме) получателю следует обратиться в налоговую
инспекцию по месту жительства (п. 4 ст. 218 НК РФ) и предоставить следующие
документы:
3 - налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за предыдущий год (по окончании
налогового периода), а также заявление для возврата денежных средств излишне
уплаченного налога на доходы физических лиц; - справку о доходах и суммах налога, удержанного у физического лица за год
(налоговый период); - копии документов, подтверждающих право гражданина на получение
налогового вычета.
Данные документы и декларацию по форме 3-НДФЛ можно заполнить и
прикрепить в личном на официальном сайте ФНС России. На данном сайте (в
разделе «Доходы») также реализована возможность получения сведений о доходах
физического лица в истёкшем налоговом периоде, что значительно упрощает задачу
подсчёта доходов и уплаченных налогов.
Решение по результатам камеральной проверки представленных документов в
налоговом органе в соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ принимается в срок не позднее
трёх месяцев со дня их представления.
Дополнительно: кроме налогового вычета на ребёнка Вы вправе
претендовать на получение социального налогового вычета на расходы,
связанные с лечением ребёнка и приобретением для этих целей медикаментов,
оплатой услуг по образованию ребёнка, оплатой услуг спортивных учреждений
и организаций. Воспользоваться данным правом Вы также можете в налоговом
органе по месту жительства или в личном кабинете на сайте ФНС России
путём включения данных расходов в декларацию по форме 3-НДФЛ за
предыдущие налоговые периоды (но не более, чем за предыдущие 3 года) и
приложением копий (сканов) подтверждающих эти расходы документов.